一張圖看懂蘋果與矽谷兄弟們的避稅套路，天才們的創造力你不會懂

歐盟對Apple「需補繳 145 億美元稅款」的最終裁定，讓全球開始將目光投向「科技巨頭如何避稅」這個熱門話題。各大巨頭究竟有什麼避稅妙招？中間有什麼複雜且隱密的環節？這些問題都激起了我們的好奇心。

有意思的是，美國知名科技新聞評論網站 Wired 8 月 30 日發表一張《避稅地圖》（下圖）將全球科技大老的錢款流向及逃稅「作案手法」起底。我們可以從圖中清晰地看到，Apple、Microsoft、Amazon、Facebook 等科技公司是如何將現金、智慧財產權以及產品利用「愛爾蘭荷蘭三明治」等巧妙的避稅手法轉移到全球各地的避稅天堂。

▲ 資訊量爆炸的科技巨頭避稅策略圖。

1、Google

Google 號稱「避稅界的老油條」，其避稅手段恰恰是「雙愛爾蘭」與「荷蘭三明治」的完美應用。從圖中可以清晰地看到，Google（深棕色線）與 5 個地區連接在一起：加州山景市（Google 總部）、愛爾蘭、百慕達（群島）、阿姆斯特丹以及新加坡。

Google 首先在愛爾蘭設立兩個子公司，一個子公司是能處理業務的實體銷售公司，另一個子公司是個空殼公司，只為轉帳需要而建立。這個空殼子公司被註冊為跨國公司，Google 宣稱其管理部門（總部）在百慕達群島，因此可以透過營運公司把收入匯到總部不需要向愛爾蘭繳稅（幾乎是零成本）。

因此，Google 總公司首先將自己在美國本土（總部山景市）開發網路搜尋技術、廣告服務技術等知識產權（圖中的虛線代表智慧財產權，這是一種看不見但卻很值錢的交易品，因此被充當轉移收入的最佳媒介）轉讓給自己在愛爾蘭的空殼子公司。

出於轉移利潤到海外以避免美國高稅率的目的，這種轉讓總是以盡可能低的價格進行，以幫助公司在美國的利潤降低，在海外的利潤上升。也就是說，公司盡可能將盈利轉到海外低稅率地區，而將產品研製成本盡可能留在美國本土以減少稅負。

但如果直接把收入從愛爾蘭實體公司轉移到愛爾蘭的空殼營運公司需要向愛爾蘭繳納所得稅。因此，為了能節省這筆錢，Google 又在荷蘭阿姆斯特丹設立了一家營運公司。

由於荷蘭稅法以公司註冊地而不是總部所在地來認定公司國籍，因此按照歐盟的協議，成員國公司間的交易免繳所得稅，所以智慧財產權會在阿姆斯特丹兜一圈再兌換成 108 億美元資金（實線代表資金）被送回愛爾蘭。

最後，愛爾蘭實體公司透過荷蘭營運公司的中轉，將 106 億美元資金（象徵性地扣除 2 億美元）以智慧財產權費用的名義轉到愛爾蘭營運公司，進而最終轉到百慕達群島上的總部。錢一旦進入避稅天堂，就無法再被任何監管機構監控。

此外，由於新加坡稅率極低，因此成為了取代愛爾蘭、瑞士等國家的新一代避稅天堂，性質與愛爾蘭相同。Google 也透過阿姆斯特丹將愛爾蘭的部分智慧財產權轉移至新加坡。

2、Apple

Apple公司的避稅操作與 Google 的步驟大體相同。都是使用「雙愛爾蘭」與「荷蘭三明治」的經典打法，在愛爾蘭建立兩家子公司（一家是實體銷售公司，一家是國際營運公司），然後再從阿姆斯特丹兜一圈。此外，在盧森堡建立子公司也是同樣的道理。

因此，在圖中你可以看到Apple（淺綠色線）將智慧財產權從總部美國加州的庫帕提諾轉移至愛爾蘭與盧森堡，而阿姆斯特丹又充當了「兜轉通路」。Apple最終將資金從這些地區轉移回愛爾蘭，再匯入真正的避稅天堂。

但比較特殊的是，你在圖中會看到中國深圳也成為了「標註城市」。真相就是，2012 年Apple以愛爾蘭子公司的名義從中國深圳購買了大批 iPhone 產品（因此你可以看到資金從愛爾蘭轉移至深圳），然後再轉手將這批產品銷售給Apple自己的經銷商賺取差價。據估計，Apple透過這批產品獲得的營收高達 639 億美元，並最終將利潤重新轉回愛爾蘭子公司。

3、Microsoft

Microsoft（橘色線）使用了兩種打法，一種是「直線型」，一種為「曲線型」。

• 直線型：直接將智慧財產權轉移至百慕達群島（最終的「避稅天堂」，無企業所得稅）。
• 曲線型：仍然是「雙愛爾蘭」的避稅方法。「借道」愛爾蘭、波多黎各等地的多個子公司將公司美國總部雷蒙德的智慧財產權轉換成資金（約 90 億美元），並將其最終輸入進百慕達群島。

但裡面也有較為特殊的具體避稅環節：

• 雷蒙德與波多黎各之間存在「產品─資金」的轉移環節（從圖中可以看到）：

Microsoft將美國市場版權出售給自己位於波多黎各的一家子公司，公司製作了總部雷蒙德開發軟件的副本，並將其賣給美國分銷商，將賺取的 63 億美元差價再次轉回波多黎各。

• 百慕達群島與新加坡之間存在「智慧財產權─資金」的轉移環節（從圖中可以看到）：

新加坡也成為了Microsoft最青睞的亞洲避稅中轉地。Microsoft新加坡子公司（性質與愛爾蘭子公司相同）接收到智慧財產權後，將價值 30 億美元的 IP 特許使用費轉移至位於百慕達的空殼公司。

4、Facebook 與Amazon

這兩個公司同樣也在應用「雙愛爾蘭」的避稅方法，因此無需過多贅述。

• 從圖上來看，Facebook（深藍色線）從加州總部門洛帕克將智慧財產權轉移至愛爾蘭，再將價值 10 億美元的智慧財產權費用從實體子公司轉移至國際營運公司（空殼），這些錢最終匯入開曼群島（避稅天堂）。
• Amazon（梅紅色線）則是從總部西雅圖到盧森堡把上面的流程繼續走一遍。

從以上各個巨頭略顯雷同的避稅舉措來看，Apple從來都不是一個人在戰鬥。在避稅方面，你永遠都擊敗不了矽谷純粹的智慧與創造力。不過，從歐盟開出這麼大的罰單來看，Apple肯定只是它的一個「小目標」。

消息來源：36Kr